營業人接受政府補助款：要不要開發票？
永安聯合會計師事務所｜專題
營業人接受政府補助款：要不要開發票？
重點先看
- 對價 ⇒ 要開發票、要報營業稅；非對價 ⇒ 免開發票、非營業稅課稅範圍。
- 非對價 ≠ 免認所得：所得稅仍需認列其他收入；資產性補助可依耐用年限認列收入。
- 若補助款直接補貼某筆交易價金（價差補貼），通常仍屬對價的一部分。
三步檢核（快速判斷）
- 看契約：是否需交付成果或勞務？成果／權利是否歸政府？
- 決定發票／營業稅：有對價 → 開發票＋課徵營業稅；無對價 → 免開發票。
- 所得稅：營運補助多會在取得年度認列；資產性補助得分年認列；遇特別法免稅則依其規定。
常見情境
- 委託研究，成果歸政府 → 有對價：開發票、計入銷售額；所得稅列收入。
- 研發補助，成果歸企業 → 無對價：免開發票；所得稅仍認列（無特別免稅時）。
- 設備／擴產補助（資產性） → 通常無對價；所得稅可分年並與折舊配比。
- 虧損補貼（例：偏遠運輸） → 屬非對價：不在營業稅課稅範圍。