隨著社群媒體與自媒體興起，越來越多個人創作者（網紅、Youtuber、直播主）透過網路平台獲取收入。財政部於近期發布了最新的課稅作業規範，將這種「新興網路交易」納入明確的營業稅管理範疇。永安團隊為您整理了以下核心重點，協助您快速檢視自身稅務合規性。
重點 1：什麼時候需要辦理「稅籍登記」？
並非所有在網路上分享資訊的人都需要登記。根據規範，若您滿足以下條件之一，且當月銷售額達起徵點，即需辦理稅籍登記：
- 起徵點門檻：銷售勞務（如業配、分潤）達新臺幣 5萬元/月；或銷售貨物達新臺幣 10萬元/月。
- 認定標準：
- 設有實體固定營業場所（如工作室）。
- 具備營業牌號。
- 有僱用人員協助處理銷售事宜。
- 或單純透過網路銷售但金額達標者。
重點 2：收入性質認定與跨境稅務
許多創作者誤以為分潤收入屬於「執行業務所得」（如律師、會計師），但財政部明確指出，符合營業人要件的網紅提供表演勞務，屬於「營業收入」。特別是透過 YouTube、Facebook 等跨境平台取得的分潤，計算方式如下：
- 境內觀眾（課稅）： 若觀眾位於台灣，網紅提供勞務地與使用地皆在境內，需課徵營業稅（一般稅率 5% 或 查定計算 1%）。
- 境外觀眾（零稅率）： 若觀眾位於國外，視為勞務外銷，適用零稅率，但在申報時需提供相關證明。
📝 永安簡易範例：YouTuber 甲的收入拆解
假設境內網紅甲是營業人，本月從境外平台（如 YouTube）獲得分潤收入 65元。後台數據顯示觀眾來源分佈如下：
- 80% 來自台灣觀眾（52元）：
視為國內銷售，甲需針對這 52元 報繳營業稅（5% 或 1%）。 - 20% 來自國外觀眾（13元）：
視為外銷勞務，適用零稅率（0%），免繳營業稅。
結論： 課稅關鍵在於「收看者（消費者）」所在的地理位置。
重點 3：輔導期與免罰條款
這是一項新興交易課稅制度，為了讓大家有時間適應，財政部訂定了相當寬裕的輔導期。
- 輔導期間： 即日起至 115年（西元2026年）6月30日止。
- 免罰原則： 在此期間內，若有未辦稅籍登記、未開立發票或漏報稅款者，只要主動補辦、補繳，將免予處罰。
永安小叮嚀： 雖然目前處於輔導期免罰，但若您是高流量、高收入的創作者，建議儘早檢視合約與金流，並諮詢專業會計師建立正確的稅務架構，以免未來補稅時衍生不必要的困擾。