隨著寵物經濟蓬勃發展，許多獸醫診所為了提供飼主一站式服務，除了本業的醫療診治外，也紛紛增設「寵物旅館」或「寵物美容」服務。然而，這類複合式經營在稅務申報上隱藏著重要的區分細節，若未留意，極易因漏報營業稅而面臨鉅額罰款。
財政部臺北國稅局近日特別澄清，獸醫師提供的「醫療勞務」與「住宿服務」在稅法適用上截然不同。前者屬執行業務所得，免徵營業稅；後者則屬銷售勞務，必須依法辦理稅籍登記。
💡 永安觀點：
請記住一個核心原則：「醫療歸執行業務，住宿歸營業行為」。即便都在同一診所內發生，收入性質不同，稅務義務就不同。
請記住一個核心原則：「醫療歸執行業務，住宿歸營業行為」。即便都在同一診所內發生，收入性質不同，稅務義務就不同。
重點整理：診所收入的稅務區分
- 醫療行為（免營業稅）：獸醫師提供之專業性勞務（如：看診、手術、打針），屬於執行業務者提供之勞務，依《營業稅法》規定，非屬營業稅課稅範圍。
- 寵物旅館（應稅）：若於診療行為之外，另行提供寵物寄宿、安親等服務，屬於「銷售勞務」，應辦理稅籍登記並報繳營業稅。
- 常見誤區：許多醫師誤以為只要是診所收入都屬執行業務所得，忽略了非醫療性質的服務（如旅館、美容、用品銷售）需另外課稅。
🔍 實務案例解析：甲醫師的補稅教訓
情境背景：
獸醫師甲君經營一間獸醫診所，並附設寵物旅館。該旅館業務自 113 年 1 月起開始營運，每月銷售額均超過新台幣 40 萬元。
違規事實：
甲醫師未將寵物旅館業務辦理稅籍登記，且未開立統一發票。經國稅局查核，其 113 年度漏報銷售額高達 500 萬元以上。
處罰結果：
1. 補稅：追繳漏報之營業稅款。
2. 罰鍰：依《營業稅法》及《稅捐稽徵法》規定，擇一從重處罰。
若甲醫師能提早發現並主動補報，原本可以避免沈重的罰鍰。
提醒與建議
若您的獸醫診所有經營上述寵物旅館服務，請務必自我檢視：
- 是否已向所在地稽徵機關辦理「稅籍登記」？
- 是否已依法開立發票或報繳營業稅？
倘因一時疏忽未依規定辦理，請把握「未經檢舉、未經調查前」的黃金時間，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款（加計利息），即可依《稅捐稽徵法》第48條之1規定免予處罰。