【所得稅】暫繳常見問答

何謂暫繳？

Ｑ：何謂暫繳？
Ａ：暫繳＝營所稅暫繳申報＝預繳部分營所稅。

Ｑ：申報期間？
Ａ：每年9月1日至9月30日。

Ｑ：為什麼需要暫繳？
Ａ：年度申報結算時，一次繳納營所稅恐造成金流壓力，致週轉不靈的情況，故預先繳納部份稅額。

計算方式？

依申報方式分2種計算：

⑴ 預估申報：
以上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額
→用過去資料預估，適合營業規模無顯著變動之公司。

⑵ 試算申報：
以當年度前6個月之營業收入總額，試算其營利事業所得税額。
條件１：公司組織之營利事業、合作社、醫療社團法人
條件２：會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證
條件３：如期辦理暫繳申報
→以實際營運狀況計算，適合今年營業規模縮減之公司。

每個人都要辦理？

不一定，以下兩種情況免辦理：

⑴ 免辦理暫繳：
⒈在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，應由營業代理人或給付人扣繳者。
⒉獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。
⒊依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
⒋其他經財政部核定之營利事業。

⑵ 申請免暫繳：
⒈經中央目的事業主管機關提供紓困措施
⒉因疫情影響致短期間內營業收入驟減

逾期申報？

• 逾期申報：
⒈逾開徵限繳日未繳納者，每逾3日按滯納之金額加徵1%滯納金。
⒉逾三十日仍未繳納者，除由稽徵機關移送強制執行外，營利事業者得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。

 • 逾期報繳案件不得採試算申報，僅適用「上年度結算應納稅額之1/2 」

   資料來源：財政部