【遺產稅】遺產稅常見問答

• 雙重國籍該如何課稅？

依據遺產及贈與稅法第 1 條規定:

1. 凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。

2. 經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應就其在中華民國境內之遺產，依本法規定，課徵遺產稅。

•「經常居住」認定標準？

依據遺產及贈與稅法第4條：

一、贈與行為發生前2年內，在中華民國境內有住所，也就是有戶籍登記的人。
二、在中華民國境內沒有住所但是有居所，而且在贈與行為發生前2年內，已經在中華民國境內居住停留超過365天，都算是「經常居住我國境內」。

→ 需課稅：境內外動產、不動產及一切有財產價值權利
→ 不需課稅：農地、公設保留地、五年內已繳遺產稅財產

• 遺產繼承權順序為何？

根據民法第1138條與第1144條，繼承人分「配偶」、「血親」2種，配偶之間分配好夫妻剩餘財產後，還有相互繼承遺產的權利，是「當然繼承人」，但扣除剩餘財產後，剩下的錢要與血親的第一順位繼承者依比例分配，這部分比較單純；但血親因為牽扯的人數比較多，順位就必須要照血緣上的親疏進行排序：

• 如何保留遺產給孫子女？

很多爺爺奶奶把金孫當寶貝，但上述民法提到的繼承順位裡並沒有提到孫子，這樣祖父母過世後，孫子有繼承權嗎？按照正常狀況，寶貝孫子、曾孫都沒有繼承權，但......總是有辦法的！

想要把遺產留給金孫，有這2種方式：

1. 預立遺囑：原則上被繼承人有自由處理遺產的權利，只要不要危害到配偶及順位繼承人的權益，祖父母是可以在遺囑上寫好要給孫子多少遺產的！

2. 代位繼承：被繼承人的直系血親卑親屬在繼承前死亡或喪失繼承權，其直系血親卑親屬可代其繼承。簡單來說，金孫的爸爸如果掛了或喪失繼承權，金孫就可以名正言順地代替爸爸成為代位繼承人，得到原本爸爸那份遺產，但注意，只有第一順位才有代位繼承這個選項，其他順位的人沒有喔！

• 遺囑不能侵害繼承人的特留分

遺囑固可改變繼承比率，但仍不能侵害繼承人應有的「特留分」。所謂特留分，指法律規定（民法第一千二百二十三條）繼承人之最低繼承比率保障。例如被繼承人甲生前預立遺囑，將全部財產捐給慈善團體。假設其有配偶及六名子女，則每人的法定應繼分即為七分之一，特留分即為十四分之一（應繼分的二分之一）。也就是說，無論遺囑如何訂立，該六名子女及其母親每人最少仍可繼承十四分之一的遺產；遺產總額扣除以上特留分後，餘額才能依遺囑意旨捐給慈善團體。

• 遺囑得記載遺產繼承分配分式

繼承人的繼承比率可經由遺囑改變，遺產的分配方式，也一樣可藉遺囑改變。假設案例之父親遺留的財產有：房屋一間值一千萬元，存款三百四十萬元，轎車一部值六十萬元。如未訂立遺囑，無論是房屋或轎車，即應由全體繼承人共有。但案例父親得預立遺囑，指示房屋留給母親居住，轎車分給大女兒，存款由全體繼承人均分，此等分配方式並不違法。但宜注意每名子女之特留分為一百萬元（遺產總額一千四百萬元之十四分之一），若分配之遺產不足一百萬元，則應由分配最多遺產之母親以現金補足。

• 繼承遺產為給/收的人課稅？

• 戶口單身沒有子女，遺產怎麼課稅?